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篇1：商业银行会计内部控制问题分析论文

商业银行会计内部控制问题分析论文

一、商业银行会计内部控制体系存在的主要问题

(资料图片)

纵观银行业内部会计控制的现实状况，主要存在的问题有以下几个方面：

（一）商业银行内部控制意识淡薄。

内部控制需要一个银行内部每个工作人员参与这一过程。许多人员对银行内部控制意识淡薄，对执行内部控制制度的重要性认识不足，尤其是前台一线业务操作人员，有时为了增长业绩，为了完成任务而完成任务，往往以感情替代规章，疏于内部控制、违章操作、违反规定程序办理业务，从而形成事故隐患。银行会计业务如果处理不好，也可能直接引发资金风险，损害银行信誉。

（二）会计内部控制制度不健全。

长期以来，商业银行根据自身的特点和会计业务发展的需要，不断加强内部控制制度建设，出台了一系列的制度办法，在实践中也发挥了较好的监督和制约作用。会计内部控制制度缺乏统筹性、整体性建设。当前，会计内部控制的相关要求依旧是被支离破碎地分解到各项法规、制度、办法之中，依旧没能形成一套系统性的内部操作规程、内部控制制度和准确的评价标准，这种现象是不利于会计人员全方位地学习和落实内部控制制度的，对相关部门进行内部控制制度的执行情况的监督检查和评价也是不利的。

（三）会计内部控制制度执行不力。

为防范会计风险，我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内部控制制度，但这些制度没有得到很好的贯彻执行，制度的权威性和严肃性受到严重挑战，造成有章不循、违章操作现象时有发生。有章不循和违章操作现象是普遍存在的。一些商业银行业务分工时不免会存在会计人员违反规定兼岗及兼职的问题，重要的岗位和重要的责任没有执行严格分离，将导致岗衡机制的失效，存在着风险隐患。这种现象的原因是，首先是上级行制定出的一些具体业务制度和办法原则性太强，操作性不强；其次是业务经办人员对业务的处理具有主观的随意性，会计管理人员也没能及时给予纠正。

（四）会计内部监督弱化。

银行是高风险行业，所以重视会计监督、检查与辅导，设有专门的事后监督、内部审计等部门及会计辅导岗位，应该说机构设置较健全。然而，在实际工作中，内部稽核力量配备不足，人员素质不能适应工作需要。一方面有些银行不重视稽核工作，在稽核人员配备上未按实际工作量进行配备，对稽核人员的综合素质也未作具体要求，只要做过银行会计或储蓄工作就可胜任，殊不知已无法适应目前推行的综合柜员制业务处理模式；另一方面因对稽核人员缺乏系统培训，造成内部稽核人员中熟悉单项业务的人员较多，具有综合业务素质的人员较少；熟悉传统会计业务的人员较多，了解创新业务的人员较少；熟悉国内结算业务的人员较多，熟悉国际金融业务的人员较少。且部分稽核人员平时又不注重业务学习，及时更新知识，以至稽核人员的政策法规水平和业务技能跟不上形势发展的需要，难以适应会计业务发展，往往只对会计业务的表面现象进行稽核，无法进行深层次稽核，从而使内部稽核流于形式、徒有虚名，对操作人员的一些违规做法不能及时指正，管理监督乏力。

（五）会计队伍整体素质与人员配备难以适应会计工作的需要。

银行会计人员素质的高低，直接影响到会计各项业务处理的质量，高素质的人员不仅是会计内部控制发挥作用的基础，而且可以弥补会计内部控制制度的不足。随着金融创新业务不断增多，服务领域不断拓展，为了占领市场份额，实行外延式的扩张，在员工的使用方面忽视了会计人员的素质，各基层机构基本上都存在着人员少、新手多、学历低、队伍不稳定等问题，从而为商业银行的经营风险埋下了隐患。会计人员素质不高。有些基层行认为会计仅仅是基础工作，是简单的操作部门，对会计从业人员的业务素质、政治思想要求不高，从而影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性，这都阻碍了内部控制制度的有效执行。会计部门培训的"方式、方法相对落后，岗位培训流于形式。对于新增会计人员培训，基本沿用过去那种“师傅带徒弟”的传统做法，接触到什么教什么，而且不少师傅自己的会计处理经验、技能尚不够全面和准确，缺乏系统的业务培训。

二、完善商业银行会计内部控制体系的对策

（一）牢固树立正确的内部控制理念

1、内部控制是全员、全过程、全方位的。有人认为，内部控制是管理部门的事情，业务经办部门和经办人员就不用管了；或者认为内部控制是稽核审计的事情，与其他部门无关；还有的人认为内部控制在关键环节做一做就行了。这些看法是不全面的，无论是《巴塞尔新资本协议》，还是中国人民银行和中国银监会的内部控制指引，都明确提出内部控制应该是全员、全过程和全方位的，应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有部门、岗位和人员。内部控制活动应当成为银行日常经营必不可少的一部分，从经营部门、管理部门再到稽核审计部门，都是内部控制链条中不可缺少的环节。内部控制需要董事会、高级管理层和价格及工作人员共同努力才能实现，银行的每个员工都必须参与这一过程。

2、培育员工的风险意识是加强内部控制的必要条件。商业银行的内部控制归根到底是由人来进行的控制，内部控制制度的设计、制定和具体实施都是与商业从业人员的行为密不可分。因此，就要做到以人为本，培育良好的银行内部控制文化，使人的自主行为与制度对人的行为的约束有机结合。内部控制文化是商业银行进行内部控制的“灵魂”，它使得银行的内部控制更加有效，银行也更具有生命力。

（二）进一步完善商业银行内部控制制度

1、岗位责任制度。商业银行经营目标的实现是由内部各个岗位共同配合完成的，所以建立岗位责任制度尤为重要。

2、业务操作制度。商业银行应建立操作规程为基础，岗位独立、人员分工、职责明晰的业务操作制度。

3、资料保全制度。信息资料是对业务过程的全面记载，是商业银行经营活动的重要凭证，对业务检查和稽核至关重要。

4、授权授信制度。随着现代金融业经营规模的不断扩大，经营项目日趋增多，业务活动日益复杂多样。因此，上级必须将权责进行合理的划分，对下级授权、分权，明确各级人员处理某项业务的权利，同时权责挂钩、权责对等。

（三）加强会计内部控制制度的执行力。

为将工作流程和关键环节落到实处，要做到层层落实责任制，明确相关责任人，实行责任追究制度。每一事项，都明确第一、第二责任人，每日相互跟踪复查，每旬会计主管跟踪检查。保证每一名柜员均有一名直线主管及第二责任人督导其完善日常工作。每月计财部门进行专项检查，落实各项规章制度的考核，对内部管理屡查屡犯的现象加倍处罚。不仅如此，计财部还针对支行营业部这一重点内部控制管理单位，采取了每日检查重要内容的措施，加强对会计主管日常工作的督导。每天进行五项不同重要内容的检查，重点解决会计主管的职责履行到位、业务操作风险点防范与控制到位的问题。每周进行一次总结，形成书面督导报告，通报各营业机构。并对重点时段、重要事项下达临时书面督导通知，按年度编号，要求各营业单位作书面回执，及时调度营业单位的重要工作进度，使重要事项不疏不漏。

（四）建立健全监督检查机制。

商业银行要加强对内部控制的监督，通过对内部控制的监督，发现内部控制存在的缺陷，提出改进的建议，以达到差错纠弊的目的。商业银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计，对于我国商业银行而言，内部审计有着重要的意义。

（五）切实提高会计人员整体素质。

加强后续教育培训和考核。如果对会计人员考核不严，将并不能使会计人员的素质得到提高。加强实施会计人员的考核制度和继续教育。把年检工作落到实处。管理部门可以出台一些激励措施，大力支持会计人员通过各种形式自学。实行会计岗位定期轮换制度。若会计人员长时间内从事某一具体的岗位工作，有利于提高员工的连续性和熟练性，但这样做不利于会计人员全面掌握各个岗位的业务。因而，应定期对内部岗位分工进行轮换，从而使会计人员能够在各个不同的业务岗位上都得到实践和发挥自己的机会，同时促进员工相互交流，提升会计人员的业务水平。

篇2：商业银行会计内部控制问题探讨的论文

商业银行会计内部控制问题探讨的论文

[摘要]商业银行会计内部控制是银行赖以生存的基础，为了提高商业银行的竞争力，降低银行会计风险的发生，对会计内部控制问题进行剖析，建立完善的会计内部控制机制是银行发展的关键。在商业银行内部控制的管理过程中，需要完善内部控制制度环境，加强会计内部控制执行力，明确岗位职责，加强岗位职责控制，完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作，来保证会计内部控制的有效运行，防范会计风险的发生。

[关键词]商业银行；会计信息化；会计内部控制

商业银行会计内部控制是银行根据国家的法律法规和商业银行会计的特点而制定的，这是商业银行赖以生存的基础。近年来，随着金融业的不断发展变化，商业银行会计面临的挑战也越来越多，商业银行为了确保会计信息的真实性、准确性和有效性，为了降低会计风险的发生几率，需要对商业银行会计内部控制管理机制进行调整，来解决商业银行会计存在的银行业务量不断增加、会计操作方式发生改变等问题。

一、会计内部控制在商业银行运营中的重要性

(一)会计部门履行职责的必要要求

随着技术的进步，会计信息化已经成为必然之路。在会计信息化的过程中，商业银行会计面临着许多问题，会计工作的操作流程发生了一系列的变化，会计工作的人员安排也发生着变动，这使得商业银行会计内部控制的问题日益突出。这迫使商业银行制定会计内部控制的制度，这是会计部门履行职责的必要要求。会计内部控制可以规范会计从业人员的工作流程，为会计工作人员的行为准则提供一个可以度量的标准，为会计工作人员营造一个良好的工作氛围。

(二)防范金融案件的有效手段

银行是国家经济得以正常运转的核心部门，会计部门又是商业银行的关键所在。会计部门是商业银行业务发展的基础工作，会计工作的任何疏忽都可能会导致商业银行存在风险，目前发生的很多经济案件纠纷都与商业银行有关，为了规避风险和避免金融案件的发生，商业银行需要制定会计内部控制机制，让会计工作人员的行为都有制度可依，从而有效的防止金融案件的发生。

(三)能够保证商业银行各项规章制度的贯彻落实

商业银行会计内部控制可以保证银行制定的各项规章贯彻落实，这就保证了银行和客户的资金的安全性，避免了银行许多不必要的损失。商业银行各项规章制度的贯彻落实也保证了银行经营目标的顺利实现，有利于银行的利润最大化。商业银行各项规章制度的贯彻落实降低了银行管理的难度，提升了经营管理的水平，在某种程度上降低了会计风险的发生几率。

二、商业银行会计内部控制现存的主要问题

(一)会计内控意识不强

经过长时间的经营管理，商业银行已经建立了较为全面的会计内部控制制度，但是在很多情况下，这些制度并没有落实到实处，这些制度形同虚设，商业银行的管理人员和相关的工作人员对这些制度视而不见，不按照规章制度办事，使得银行在发展的过程中暗含着很多风险。管理人员在管理工作中不重视会计的内部控制工作，将工作的重点放在业务的拓展之上，管理者甚至为了业务的发展，只重视结果，对工作人员工作的过程却完全忽视，这种行为使会计内部控制成为一种形式。相关的工作人员在工作中缺乏对制度的尊重，不按照制度办事，认为这些制度只是为了应付外部的督查工作，并不是真正的指导内部工作人员的工作，认为这些制度与自己毫无关系，有些工作人员为了完成管理者的工作任务，完全无视规章制度，进行违章操作。

(二)会计人员专业能力参差不齐

随着商业银行信息化进程的不断深入，会计系统的操作给银行会计从业人员提出了更高的要求，但是会计人员的专业能力却参差不齐，这给会计信息化带来了难题。会计人员的专业知识储备不足，对业务的掌握不够全面，尤其是在信息技术环境下，会计人员对工作的操作不熟练，会计人员不能够完全胜任会计信息化后的工作。商业银行对会计从业人员的培训不到位，没有做到定期对会计人员的技能培训和道德素质培训，会计工作人员缺乏对工作流程系统性和规范性，缺乏对工作的认识，对会计风险缺乏认知，这就降低工作的效率，提高了工作中出现失误的几率，提高了银行的风险。

(三)会计人员职责不明确

会计信息化减少了会计人员的工作量，商业银行对会计人员的工作任务分配不明确，导致会计人员对工作的职责不明确。银行的管理者和会计工作人员的眼光着眼于日常工作，对会计信息化浪潮衍生的会计风险没有充分的认识。工作人员只是专注于自己手头事情，完成这些事情就认为自己的工作已经完成了，员工缺乏对工作的积极性和主动性，没有摆正自己的位置，不能充分的认识到自己职位所衍生出来的职责。银行的管理者没有密切的关注员工的动态，没有对员工进行正确的引导，导致员工职责越来越模糊。

(四)会计数据错报造成财务舞弊

会计工作人员不遵守会计内部控制制度，为了自身的利益违反规章制度，私自谎报会计数据，造成财务舞弊现象的发生。会计信息化增加了会计数据错报的几率，会计工作人员利用计算机上的财务软件完成会计的`日常工作，由于会计工作人员对软件操作的不熟悉、对工作态度不认真等可能会导致会计数据输入错误的现象发生，数据的错误会给银行的经营带来巨大的风险。这些现象的都是由于银行会计内部控制制度不健全造成的。

(五)会计制度更新不及时

目前，我国银行参照的会计内部控制制度，是沿用过去的银行的管理爆发而制定的。随着会计信息化浪潮的出现，会计内部制度没有进行及时的更新，这造成商业银行会计内部控制制度的制定总是不能够紧跟会计业务的发展速度。当银行会计业务发生变化时，内部控制制度没有相关的规定，此时银行内部通常自行添加相应的制度来弥补现存制度的缺陷。这种方式造成商业银行会计内部控制存在着越来越多的问题。稽核审计部门的制度并没有随着商业银行会计内部制度的改变而改变，这造成了审计部门的监督检查不健全。不及时的更新会计内部控制制度和稽核审计制度都会造成个人违章工作的事情发生，都会给银行带来不可估量的经济损失。

三、商业银行会计内部控制问题成因分析

(一)会计内部控制环境相对不完善

商业银行内部控制环境不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对内部控制的正确认识。他们只注重业务的规模的扩大，注重银行的业绩，忽略管理制度的完善，没有充分认识到有效的对会计内部进行控制可以更快的达到经营目标。第二，商业银行的会计工作人员对工作的职责不明确。会计部门的制度没有严格的划分员工的工作职责，管理者缺乏对员工工作职责的正确引导，员工缺乏对工作职责认识的主动性，这些都导致员工的工作职责不明确。第三，商业银行内部控制的文化缺失。企业文化是一个企业的灵魂，企业文化可以引导员工的行为和思想。管理者对会计内部控制文化构建的意识不足导致会计内部缺乏核心领导力。第四，商业银行对会计部门的岗位设置和人员安排不合理。会计信息化的浪潮使会计部门的岗位发生了些许变化，但是银行没有及时的对岗位进行调整，人力资源也没有对各个岗位的工作人员进行调整。

(二)风险识别体系相对不完善

商业银行风险识别体系不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对会计风险的意识，缺乏风险意识就让管理者在决策的过程中忽略风险带来的影响，忽略对风险识别体系的建立。第二，相关的工作人员对会计风险的认识不足，他们知道会计风险的存在，但是由于专业知识的限制和工作环境的限制，他们对风险没有系统的认识，他们只知道风险的存在，却不知道该如何去降低风险发生的几率。第三，银行缺少对风险方面的培训，银行没有建立完善的风险识别体系。银行的风险识别体系如同虚设，只是为了应对外部的监督检查工作，缺少对银行面临风险的分析，没有应对风险的具体措施。

(三)会计控制活动效力比较不足

商业银行会计内部控制制度不健全，会计控制活动的效力明显不足。制度的存在只是为了应对外部的督查，对会计活动的监管没有效果，不能够真正的发挥会计内部控制制度的威力。员工对工作有懈怠心理，他们工作只是为了完成上级交给的应该要完成的任务，缺乏积极主动性，这也不利于会计控制活动的开展。

(四)信息与沟通机制不健全

商业银行会计内部控制受管理层和环境等多种因素的影响制约，目前还没有建立完善且有效的会计信息管理系统，会计信息在传送的过程中缺乏媒介，这些都造成会计信息在传送的过程中出现会计信息失真的现象。会计相关部门在信息传递方面存在缺陷，在信息沟通方面就会表现出不顺畅，不能够达到顺畅的沟通，导致信息传达到管理层时，出现严重的失误，导致管理层的决策影响银行的发展，影响银行的企业形象。

(五)内部监督力度不够

会计信息化的发展，促使会计部门产生了许多的新业务，会计部门的工作流程发生了变动，会计部门对职位做了相关的调整，但是会计的稽核审计部门并没有做监督管理制度的相应改变。内部的稽核审计部门缺乏部门的独立性，在审计的过程中，缺乏规范的制度，审计只是流于形式，不能做到对会计工作的全部监督检查，审计的次数也偏低，在审计的过程中忽视会计工作的中间过程，只注重结果。稽核审计对会计工作的督查力度不够，就会让会计部门对会计工作产生懈怠心理，只注重会计工作的结果，不注重工作的过程。

四、强化商业银行会计内部控制的主要措施

(一)完善会计内部控制环境

商业银行会计内部控制的良好环境可以确保会计内部控制制度的有效实施，良好的内部控制环境可以有效的提高员工的自我管控能力，培养员工自觉按照规章制度办事的工作作风，培养员工主动学习专业技能、认识风险以及防范风险的意识。银行的管理者需要对企业会计内部制度进行全面梳理，根据企业的发展情况对内部制度进行优化，为构建良好的内部环境提供坚实的后盾。银行需要培养员工自我约束的能力，银行定期对员工进行技能培训以及风险意识培训来提高会计人员的专业素养。完善公司的激励考核制度，来激励员工养成严谨的工作作风，培养员工的诚信度，激励员工不断地学习专业知识来提升自身价值，员工的自主学习有助于企业的发展。

(二)加强会计内部控制执行力

加强会计内部控制执行力，这需要企业完善稽核审计部门的管理规章制度，让审计部门人员对会计内部控制的执行情况进行审查；需要企业完善企业的员工激励政策、安排员工定期参加培训，保证员工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，这些都有助于提升会计内部控制的执行力。

(三)明确岗位职责，加强岗位职责控制

相关部门的工作人员需要明确自身的职责所在，银行需要明确会计部门对各个岗位的需求与以及岗位工作的主要工作和职责，并需要制定相关的政策来保证工作人员认真履行工作岗位的职责。银行的管理层制定出岗位职责管理条例，部门的工作人员贯彻执行；管理层制定相关的监督审核制度，来确保员工的工作职责履行到位，对激励制度的执行起到监督作用；管理层制定相关的激励政策，实行奖励与惩罚并存的措施，来激励员工认真完成工作任务。

(四)完善信息与沟通流程和制度

管理信息系统需要进一步的完善，信息系统给会计的工作带来了很大的便利，也可以将信息技术应用到管理的工作中，这样可以实现信息资源的实时共享，也可以避免信息在传输的过程中失真现象的发生，从而实现信息资源的高度共享，这有助于银行的管理者制定最佳的决策。除了完善管理信息系统之外，商业银行还需要完善会计部门的业务管理制度等，保证员工可以合理分工，做到员工的职责分明；制定合理、规范的会计信息系统操作流程，避免员工能力参差不齐造成的会计失误。这些工作都是商业银行会计内部控制的前提，这些工作的展开可以有助于提高制度的约束性和组织管理的协调性。

(五)改进内部审计工作

内部稽核审计是商业银行对会计内部进行监管的主要方式，内部审计工作的改进对会计部门工作的整体提升有重要的意义。加强内部稽核审计部门对会计的监管可以发现会计内部制度存在的问题并针对性的提出解决方案，最终将银行的风险控制在最低范围内。改进内部审计工作，首先需要明确内部审计的监管范围和监管的内容，健全内部审计的制度；其次是针对银行的发展方向和发展目标对审计监督管理的范围扩大和加深，比如加强对会计风险的监督，对审计部门的人员安排进行合理的安排，来全面提高应对会计风险的能力；再次需要保证审计部门的独立性与权威性，确保审计部门的监督作用最大程度的发挥。最后还需要大量运用人才，安排对会计审计工作和对风险防控有一定经验的员工从事审计工作，来确保审计工作的质量。

五、结语

信息技术给商业银行带来巨大发展的同时，也给商业银行带来了巨大的挑战。行之有效的内部控制是商业银行得以正常运营和发展的前提，内部控制的好坏关系到商业银行的发展前景，因此商业银行的首要工作是建立和完善会计内部控制制度。在商业银行内部控制的管理过程中，需要完善内部控制制度环境，加强会计内部控制执行力，明确岗位职责，加强岗位职责控制，完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作，来保证会计内部控制的有效运行，防范会计风险的发生。

[参考文献]

[1]廖伟伟.商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].经营管理者，(5)：8-9.

[2]唐丽娜.浅析我国商业银行会计内部控制问题及风险防范[J].现代经济信息，(2)：225-227.

[3]卢晓玲.商业银行会计内部控制的问题与对策分析[J].财经界(学术版)，(4)：185-185.

篇3：城市商业银行会计内部控制问题及对策论文

[摘要]银行业关系到一个国家的经济命脉,其内部管制的好与坏都将会直接决定国民经济发展的快慢。银行会计工作是控制银行经营风险管理的关键环节,其贯穿银行业务的各个环节,因此做好银行会计内部控制工作至关重要。商业银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说，内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急。

篇4：城市商业银行会计内部控制问题及对策论文

前言

近几年,随着资本市场的不断更新，许多商业银行为了提高自身的经济价值从而争夺在市场上的有限价值，要不断增快金融改革的进程，努力提高会计行业的竞争标准，但与此同时也产生了诸多问题,那么一定要注意内部控制问题和商业银行的经营问题，所以，必须要建立起内部的监督检查机制，提高所有会计人员的风险防范意识并要求其管理人员必须加强内部管理，强化会计部门的检查力度从而严格执行每个商业银行的竞争机制，按其行业的竞争标准进行抉择。会计内部控制是银行防范金融风险的重要因素,就目前锦州市来说其信息技术领域正不断扩散发展,新项目、新市场也在不断涌现,因此对商业银行会计内部控制制度提出了更大的要求。本文将从锦州银行会计内部控制的基本概念入手,分析我市锦州银行会计内部控制的现状及存在的问题，进而研究出适合锦州银行内部控制制度的相关对策和研究办法。

一、会计内部控制的概述

(一)会计内部控制的概念

锦州商业银行的内控制度一般是由商业银行实现集体利润最大化为目标,通过一系列制度程序的制定和方法的研究,对遇到的风险进行相应的事前预知,事中控制和事后管理。在保证物资、财产的完整性和安全性的同时确保其经济活动能自觉形成一种自我调控、自我约束、自我检查的控制系统。银行为了提高会计信息质量,也同样对商业银行内部规范的自我审视行为提出了更多要求,也正是因为这样会计内控制度正朝着新的方向发展。

(二)会计内部控制的目标

总的来说商业银行最首要的目标就是要合理保证各商业银行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，并符合国家的法律和法规，以及银监会的各项监管要素和其他各商业银行自身的经营原则；其次是应合理提高商业银行自身的风险管理水平,确保其顺利发展和经营达标；第三点是为了确保各商业银行在出现新业务、新机构重建或革新等突发改变时,能够有效地进行评估和防控有可能会面临的风险；第四点是提升商业银行业务管理和经营管理方法的有效性和真实完整性；第五点是督促各商业银行高层管理者和工作人员都能提高内部控制意识,严格按照各项防控措施管理,确保内部控制管理体系能有效正常地运行。

(三)会计内部控制的基本原则

会计内部控制的各项基本原则主要有三大点:首先,合法性控制原则。银行会计内部控制必须严格按照国家的法律法规办事,不能因为单位的局部利益而逃脱法律法规的制约；其次,合规性控制原则,银行应合理建立规范化的会计办事操作秩序,各商业银行的会计执行人员要根据各项不同的管理体系要求进行合理化的操作流程；最后,合理性控制原则,银行所有会计工作人员都会被内部控制制度所约束、限制。

二、会计内部控制在锦州银行会计风险管理中的作用

(一)实现锦州银行经营管理的重要保障

会计内部控制制度在锦州银行会计风险实施中有助于确保商业银行的经营和管理,有助于银行制定各种经营措施,有助于降低国家财产损失,从而保证国家财务和资金的安全。因此在规范其真实合理性的同时，锦州银行更要不断提高自身管理模式确保银行经营活动的高效运行。

(二)规避商业银行经营风险的保障

会计内部控制在商业银行会计风险管理中有利于强化银行工作人员的风险意识,提高锦州银行经营管理者避免风险发生的事先防范。因此，必须要加强其经营风险的管理手段，提高内部控制的防控意识，有效避免银行在经营管理上的各种负面影响，着重提高银行风险防范建设等举措都是每一位员工必须做到并做好的事情。

(三)实现商业银行资产运营安全的保障

实施内部会计控制是实现商业银行资产运营安全的重要保障,是确保货币资金的有效运转,是对货币资产的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等现象的发生,制止国家资金财产的损害。在建立以投资为目的的各项投资管理环节时,一定要对银行的管理细节做到慎重仔细，并严格按照正确的管理方式降低其投资风险,加强对固定资产的系统化管理。

三、锦州银行会计内部控制目前存在的主要问题

(一)规章制度流于形式,内控意识淡薄

现如今锦州银行内部管理制度只流行于形式，内控意识淡薄。在市场经济发展日趋激烈的竞争环境下,管理人员的主要精力都放在了拓展市场上面,就连锦州银行的业绩评价系统管理也把业务经营指标放在了前面,因此防范和化解风险需要一整套完善的内控制度和服务管理意识。各级领导没有树立好内控优先的管理理念和防范意识，只重视了新业务的开展和对老旧账目的日常管理,严重忽略了对内控风险的制约和防范。更严重的是一部分商业银行的工作人员一味地把会计内控制度单纯地建章建制,忽略领导者和工作人员的关系。还有的银行工作人员为了争夺优质客户甚至以违规手段来寻求客户，尽管牺牲代价也再所不辞，从而严重扰乱了经济秩序。

(二)会计内部控制制度不够完善

会计内部控制制度不够完善,主要表现在重要职责和岗位没有切实可行的分离制度,把许多职务集于一身的现象时有出现。银行会计制度发展相对滞后，过多是沿用以前的旧管理办法，新的岗位只是空有形式没有确定的职责，许多综合业务都无法做出合理的回应。临柜人员整体业务素质较差,近年来锦州银行的往来业务正不断向电子网络信息化迈进,这在很大程度上改变了传统的操作模式，也正因此锦州银行的内部管理也开始落后，产业结构也开始下调，已经严重影响银行内部会计控制的良性发展。

(三)监督检查的错位与不足

事后监督部门在银行的业务链条上属会计结算部门的直接管理领导,其监督的范围一般都锁定在会计业务上，然而会计管理的事后监督检查一旦出现错误,后台监督检查的工作就很难进行下去。其一般都不在意资金的对转，只是简单的看余额，忽视各项信息的排查，因此排查根本不够细致,监督也总有漏洞。在对待监督检查中所发现问题的处理方式上也过于简单化,基本不追查问题原因,只是简单的罚款或管理批评,得过且过,不加深整改。目前锦州银行的检查大多是定期定项的任务或是一些临时要求的安排,并没有按照要求根据内控模式对风险较高的项目进行定期、逐一排查。缺少会计内部控制制度的自身核实和对接,有些检查也过于表明化，只是单纯为了应付任务，并没有在自身上找到根本原因,因此无法发现制度本身存在的问题。

(四)内部控制结构不完善,管理不到位

会计管理者对会计制度管理的不规范容易造成会计工作人员随意操作，不按规章制度行事，不履行应尽的管理职责和操作规程，有些会计人员在业务操作中不遵守规则，没有严格执行会计制度，工作结构不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根据《会计基础工作规范》的.规定来看锦州银行会计机构人员在配置上不符合标准，各银行应当根据会计业务的工作需要设立会计机构和配置有关的业务会计人员。(一般没有取得会计从业资格证的人员，是不能从事此业务的。)但是目前很多锦州银行在会计人员的任用上，发生过很多次会计管理上的缺陷和漏洞，用人不谨慎。会计人员的更换频率和流动速度都比较频繁，一人多卡现象也时有发生，更有甚者竟在工作的交接手续上出现疏忽，完全忽略会计记录的连续性，致使内部结构严重崩线，内控制度如同虚设，很难重组管理。

(五)会计队伍整体业务素质低

在锦州银行完成经济管理时，应该要调整好每个会计业务的工作秩序，如果柜台业务质量的会计人员缺乏，日常工作能力较差，那么会计信息一定没有真实可靠性，这就必然会对锦州银行的各项管理政策产生影响和作用，而且会计人员的专业水平也比较缺乏职业道德管理观念，信息结构老化，专业知识不扎实，缺乏各职业应有的敏锐力，那么，就会在业务办理过程中，出现严重的失误现象，会计信息必然失真。同时，一些会计人员缺乏爱岗敬业精神，账务不相符的现象比较明显，比如银行的债权债务等与账面数字有偏差，虽不易发现，但到后期核实时也是有所影响的。有的会计从业人员平时不专研会计业务知识、不注重知识积累，对专业知识的培训和学习态度比较消极。

四、完善锦州银行会计内部控制制度的对策

(一)注重制度执行,提高会计人员的风险防范意识

要注重制度的执行，要把风险的观念意识作为首要思想，严格确立会计信息的内控管理地位，努力增强会计人员的自身价值提高会计人员的风险防范意识,要认真遵循《商业银行内部控制机制》认真履行各项管理机制，注重每个项目的执行和操作手段。会计内部控制是银行的最基本职责，更是银行各级管理者非常重视的内控建设，所以在银行内部要提高员工的风险防范意识。在防范和化解风险的同时不仅要有一套完整的、合理的内控制度,还要经过整体从业人员的综合素质和内控风险管理考量。首先，各银行要有良好的监督管理意识，要时刻注意内控管理的风险防范观念，严格控制会计内部信息的完整性，把银行的风险降到最低，让银行的每个职员或管理者都充分认识到风险意识的管理重要性，要当做首要任务来抓。其次，一定要严格要求员工必须每个人都有一套有利于风险防范的学习计划和对风险意识防范的斗争思想，以此在众多历史教训中得到经验，再用经验提醒每个员工采取不同的防范措施，从而达到良性循环的内控风险防范模式，同时也为锦州银行全面营造出良好的“控制环境”做出贡献。

(二)健全良好的内部控制制度,科学规范的操作规程

要健全良好的内部控制制度,要遵循以下几点要求:1、要确保建立岗位责任制度。锦州银行的经营目标是通过内部各个岗位一起配合完成的,所以要管理好会计各岗位间的权责制度。2、建立行之有效的业务操作制度。锦州银行要建立其科学严谨的操作流程,对各岗位间的独立性和紧密性要高度结合起来，要充分认识职责明确的业务管理制度。3、要时刻确保各业务资料信息的完整度和保密度。客户的资料信息是对业务办理过程的整体记录,也是锦州银行经营管理的重要指标,因此要对各项业务进行核实和筛选。4、处理好授权管理体系。就目前来看锦州银行的经营规模在不断增长,经营项目也越来越多,推陈出新的管理活动也日益增加。所以,锦州银行的各个领导必须要将权责进行正规的分配,明确各级人员间的管理权限，确保下级授权并且分权。

(三)坚持自律与监督双重并举,完善监督检查制度

在强化内部稽查审计的同时也要注意完善监督核查制度,首先，要坚持赏罚分明的自律机制，不断培养会计人员的自警和自律意识。创建完善的会计管理体制,从程序上对每个风险环节精心数据核查，从一级分行到总行进行一一监督审查，从而达到一级一级分行管理，再完善会计内部的管理体制和会计内控的质量；其次，要把稽查审计部门和操作部门的全职分离出来，做好系统服务员和操作员的职责区分,禁止维护人员参与实际操作业务；再加强会计终端管理的控制，严格把控管理柜员，使窗口工作人员真正意识到信用卡授权的严谨性和重要性，必须加强内部管理的监督和检查。因此，加强锦州银行内部检查力度,就要增强对会计核算风险控制和应变能力的考察,提高银行会计内部控制质量。

(四)优化内部控制结构,建立完善的监督机制

锦州银行不仅要加强对内部控制结构的优化也要建立完善的监督机制,通过对内部控制体系的监督与完善,从而提出整改措施,查错纠弊。锦州银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计工作,对于我市锦州银行而言,内部审计有着重要的意义。后台会计人员(事后监督)要把第一道防线上遗漏的问题检查出来,再以此建立起各管理体制上具有单独性、整体性、权威性的内审监督机制。

(五)加强会计人员的专业素养和综合素质

锦州银行会计师的整体素质是保障一个会计内控制度的重要体现，员工素质决定了银行内部控制的整体质量。因此，务必要加强银行自身的知识体系建设和内部控制制度革新，提高整体素养做到重视上岗培训和法律法规建设等重要原则，遵守以人为本的职业道德及内部规章制度的宣传和教育工作,着重强调思想教育和道德观念培训，认真履行会计人员该有的行业操守。因此，锦州银行要处理和利用好锦州市现有的有效资源让会计人员定期换岗培训,完成更为系统化的学习目标,从而提高业务人员的综合素质。结束语商业银行内部控制管理是一个常谈常新的话题，然而内部控制也是商业银行需要面对的根本问题。在新形势的不断发展下，对锦州银行内部控制做出了更高的标准，从中国人民银行颁布了《商业银行内部控制指引》一文起就对部分商业银行的建立提出了更高的标准和更新的要求。因此，锦州银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说，内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急。因此，通过分析我国商业银行会计内部控制的当前状况，指出并解决了一些现实问题，其中包括建立和执行商业银行人员的认知和素质问题，受行业的限制和影响，一些从业人员的基础认知比较差，审计技术和风险程度也比较高，控制管理问题相对薄弱，所以，内部控制制度的完善对降低锦州银行面临的经营风险是十分必要的,也是对我国商业银行经济的健康发展起着决定性作用的。

[参考文献]

[1]王喜娥.商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].征信,,4(7):132-133

[2]陈瑞,张巧丽.浅议商业银行会计内部控制及风险防范[J].甘肃广播电视大学学报,,12(5):86-87

[3]张蕊,马勇.商业银行会计内部控制问题[J].合作经济与科技,,7(20):94-95.

篇5：商业银行会计内部控制问题及风险防范的论文

随着国内金融系统的改革，我国商业银行的经营环境发生了较大的变化，金融系统的改革使商业银行在面临较多发展机遇的同时也面临着更大的挑战。商业银行作为直接经营资金的特殊企业，风险控制能力的高低决定着商业银行经营的成败。然而当前我国商业银行的会计内部控制仍存在诸多问题，为了有效应对可能出现的各类经营风险，商业银行需进一步完善相关体系及规章制度，加强银行会计内部控制体系建设，增强风险防范能力，促进商业银行健康良性发展。

一、我国商业银行会计内部控制问题

结合我国商业银行的行业特点及笔者的从业经历，笔者认为，我国商业银行存在的问题主要有以下几方面：

(一)我国商业银行缺乏良好的会计内部控制环境

我国商业银行内部员工对内部控制的重要性认识不足。内部控制不仅仅是整理规章建立制度，而是将内部控制融入到银行的日常经营管理当中去，各个业务环节即相互促进又相互制约，形成良性动态机制，及时有效的防范各类经营风险。部分会计人员未能充分意识到内部控制体系建立的重要性及紧迫性，导致内部控制制度建设滞后，岗位体系不能高效运转。内部控制管理工作存在岗位分工不明，控制力度小，财务人员的整体素质与专业水平较难适应当前内部控制的需要。会计人员的专业知识掌握度较低，不能对风险进行有效的把控，操作违规意识不高。未建立健全人事激励机制，没能对领导干部的权利进行相应的控制，其个人决策行为、业务行为没有相应的约束机制，存在较大的风险。

(二)我国商业银行会计内部控制体系不健全

风险防范的规章制度不够系统化，较为琐碎，不利于会计人员对内部控制制度的内部控制的全面学习，从而应用成效往往较低。各部门各自为政，每个部门的会计核算规则由相应的业务主管部门自行制定，会计核算规则、会计内部控制缺乏有效统一，削弱了内部控制的力度。各个控制系统未能有效结合，全面控制存在不均衡现象。部分会计内部控制制度的建设未能结合银行实际，有的甚至成为应付上级检查的摆设，失去了内部控制的存在意义。计算机系统的控制较为薄弱，系统开发投入不足，机房控制管理和数据管理有待进一步改善提高。金融电子化的发展使银行的业务和办理业务的各种手段都发生了较大的变化，一些新业务没有及时指定相应的控制办法，出现无章可循的情况。

(三)我国商业银行未建立健全良好的风险评估体系

银行的经营风险普遍存在，关键是如何有效的防范、控制。现阶段，内部预警系统建设滞后，风险识别及防控方式较为落后，对相关会计业务的分析较为片面，对部分风险的认识评估还较为薄弱，识别评估能力较差，未形成良好的风险防控措施，商业银行若在风险发生后再进行事后控制，风险破坏力较大。对同类风险不能进行及时总结，不能有效规避防范银行日常经营中的风险。风险评估主要对单笔、单项业务进行评估，缺乏对银行整体经营风险的评估，且评估缺乏连续性。未建立风险量化体系，对风险的影响程度不能准确评估，不能实行差别化管理。

(四)我国商业银行会计内部控制监督体系有待进一步完善

会计检查辅导不到位。会计管理人员疲于应付各类检查活动，没有充足的时间和精力对会计内部控制进行检查辅导，因此，会计内部控制系统的一些不足之处较难被发现，不能扩展发展空间。内部稽核在商业银行内部控制系统中发挥自我诊断、自我修缮、查错防弊的重要作用，但实际上内部稽核系统在使用过程中浮于形式，未能及时发现错误，并进行修正的作用。稽核人员配备上未按实际的工作量进行配备，对稽核人员的素质未做具体要求，导致稽核人员专业水平及职业素养参差不齐，不能较好的适应工作需求。稽核人员缺乏系统培训，不能及时更新知识，导致政策法规水平和业务技能跟不上会计内部控制的发展形势。内部审计手段较为落后，对一些风险点未能进行有效的把控，工作流程缺乏标准化。

二、我国商业银行会计内部控制风险防范

针对上述问题，笔者认为，商业银行应采取以下措施，对风险进行有效防范：

(一)创造良好的会计内部控制

环境营造良好的.文化氛围，将内部控制意识融入到工作中，实现员工的自我管控，自觉按照规章制度行事的工作作风，积极有效的实现银行内部控制目标。各级会计管理部门应结合工作人员、设备情况，对岗位进行合理有效的分工，使会计岗位体系高效运转。切实提高会计人员素质，将真正素养高、专业精、能力高的会计人员充实到会计队伍中。加强会计人员的自我约束，开展切实有效的业务培训，并鼓励会计人员积极学习法律知识，提高会计人员的专业水平和职业素养。完善人事约束激励机制，建立健全良好的人力资源管理机制，提高员工诚信度，树立勤勉的工作态度，秉承公正严谨的工作作风，提升自身专业技能和知识结构，使自身能力符合银行经营发展的要求。

(二)建立良好的内部控制体系

结合银行自身的经营特点，建立全面系统的内部控制体系，健全内部控制结构，加大管理力度，促进内控制度与业务同步发展。梳理、归类现有的会计内部控制制度，并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。建立分级授权制度，避免权力过于集中，明确各岗位责任，相互促进，相互制约，从而加强对重要岗位、重要物资的控制。健全信息交流与反馈的机制，整合信息资源，保证信息能够及时、准确的传递，及时有效的对会计操作风险近视识别及防范，从而保证会计内部控制的有效实施。加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作，及时总结制度中的优缺点，不断优化业务流程和制度，建立完善的内部控制体系。及时更新计算机知识，坚持制度优先，有效应对新业务的出现，使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行，实现对新业务的有效控制。有效降低新业务开展带来各种风险，尽快形成全面的内部控制制度。

(三)完善风险评估体制，合理配置企业资源

建立健全预警机制，有效提高银行对风险的敏感度，同时建立有效的内部控制预警系统，还会使日常的业务操作性更强，能及时发现问题，使会计日常业务的操作性更强。预警系统会在业务办理之后，持续跟踪业务进展情况，防止风险再次发生，如若发生也能在第一时间对风险作出准确客观的判断。建立可以量化的风险综合评价指标，实行差别化管理。针对不同层级的风险制定相应的管理措施，使银行内部执行时有可以参考的标准，能够根据综合评价指标合理配置企业资源，从而使企业资源达到效用最大化。指标体系的建立使银行能够借助银行外部的力量对银行内部进行必要的监管和检测，内外相互结合，相互促进，最大程度的促进会计内部控制的健康发展。

(四)建立会计内部控制监督体制，充分发挥监督体系的作用

组建监控小组，对会计人员的监督和管控。有效的利用会计资源，合理安排工作，使监督小组不仅能够对会计人员的工作进行有效监督，并能够协助管理者有效的制定相关决策。建立健全内部稽核系统，提升会计人员自我管控的意识与能力，充分了解控制理念，制定相应的管理制度，降低错误发生率。健全考核激励机制，明确各岗位工作职责，安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。加强对稽核人员的培训教育，充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。实施严格的责任追求制度，检查过程中若发现的违规违章行为，要进行及时有效的责任追究，对相关人员进行处罚或处分。

三、结束语

随着我国金融体制的改革，银行业面临着越来越大的经营风险，会计内部控制制度作为银行的第一道防线，在有效应对体制改革、经营环境变化等方面发挥着十分重要的作用。然而当前我国商业银行会计内部控制体系尚存在着未形成良好的内部控制环境，内部控制体系不健全，风评评估评价体系不健全，内部监督考核机制不健全等一些较为突出的问题。笔者结合自身工作经验，提出了提高会计人员素质建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制体系、风险评估体系、内部监督考核机制等相关应对措施，以期能够促进商业银行会计内部控制的有效运行，充分发挥风险防控作用，减少商业银行在经营过程中面临的风险。

参考文献：

[1]姜明辰,张征超.我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融市场,(522).

[2]曹青子.我国商业银行会计内部控制问题研究[J].天中学刊,2014(06).

[3]涂佳.浅析我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融与经济.(08).

[4]刘艳平.国际化进程中商业银行会计风险防范内部控制应用研究[J].金融理论与教学.2015(04).

篇6：浅论国内商业银行内部控制

浅论国内商业银行内部控制

毕业了，必须要提交毕业论文，合格方可毕业。现在的毕业论文要求挺高的，需要有理论部分，实际应用部分。毕业生们最好需要有充分的时间做好准备，写出有质量的论文。下面YJBYS给大家提供金融毕业论文范文一篇，希望能够帮到大家!

【摘要】随着金融体制改革的不断发展，我国商业银行在整个社会经济体系中所担任的角色越来越重，对国民经济发展中起着重要作用。商业银行作为市场经济中独立的个体，它的经营状况和整个金融体系的稳定密切相关，而由于内部控制不力所引发的问题有可能会波及到整个金融体系，造成不可估量的损失。因此，有必要加强商业银行内部控制建设。

【关键词】内部控制;问题;建议

一、商业银行内部控制理论

COSO报告第一次提出“内部控制系统”的概念，并正式提出内部控制系统由五部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监控。商业银行作为一个企业，其内部控制应该同样地具有这些内容，按照《商业银行内部控制指引》第二条规定：内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

商业银行内部控制的主要目标：确保银行业务与法律、法规、监管要求、银行的政策和程序相符合;确保商业银行发展战略和经营目标的实施和实现;确保披露的信息及时、真实、可靠;确保风险管理体系的有效性。

商业银行内部控制应遵循的原则：全面、审慎、有效、独立。具体表现为：首先，内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程中，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与;其次，内部控制应当从防范风险、审慎经营出发，体现“内控优先”的要求;再次，内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正;最后，内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并直接向董事会、监事会和高级管理层汇报。

商业银行内部控制的要素：内部控制环境;风险识别与评估;内部控制措施;信息交流与反馈;监督评价与纠正。这五个要素之间是相互联系，相互制约，密不可分的。它们共同发挥作用，才能保证内部控制整体功能的发挥和商业银行的良好运营。

二、我国商业银行内部控制出现的问题

(一)对内部控制认识的偏差

许多金融机构认为，内部控制就是各项工作和业务规章的汇总，有了规章制度，金融机构就有了内部控制，而忽略了内部控制是一种机制。部分银行管理人员还未深刻认识内部控制的内涵，对内控的重视程度不高，认识也存在偏差，主要表现为：一是某些银行高级管理层错误地认为内部控制是业务发展的矛盾体，发展内部控制可能妨碍业务的发展;二是他们不愿制定对执行内控工作人员的奖励提升，认为这会提高银行的经营成本。这些认识上的偏差会产生经营管理者过分强调业绩或经营成果，追求短期利益忽视风险，造成滥用银行资产或隐瞒损失等负面影响。

(二)组织结构设置不合理

目前，虽然各商业银行已基本按照《商业银行内部控制指引》的有关要求，设置决策层、执行层、监督层，但某些方面的具体设置、分工不尽合理。部门间及部门内部岗位职责不清，岗位职责设定没有体现岗位监督的原则。由于岗位设置不合理，从而削弱了内部控制监管职能，不相容岗位未能实施有效分离，为营私舞弊创造了有利条件。缺少专门的操作风险管理部门，目前我国商业银行不同类型的操作风险由不同部门负责，没有一个协调部门。

(三)内部控制制度不够健全

随着金融业的快速发展和银行业务的不断创新，银行办理业务的手段发生了很大变化，部分内控制度已不能完全适应一些新业务的.发展，导致运作上带有盲目性。有些制度过于概括、简单和条文化，操作性不强，不能为业务提供实际的指导。在业务拓展与风险防范的关系上，激励机制扭曲，偏重抓规模、抓效益，过分强调“存款立行”，忽视了内部控制，导致逆向激励和道德风险问题，致使违规经营。

(四)未形成有效的风险识别与评估机制

各商业银行的风险管理体系不健全，对风险识别与评估方法落后，缺少专业的风险管理队伍及必要的风险评估手段。商业银行风险管理人员偏少，业务水平参差不齐，缺乏有效进行风险管理的前提条件。多数银行信贷业务仅满足于决策环节的“审贷分离”，缺乏有效的风险管理监控手段，不能进行正确决策。对已识别风险不能准确评估和有效控制，突出表现为监控手段、措施不适当，不能发挥作用。

篇7：商业银行内部控制分析论文欣赏

商业银行内部控制分析论文欣赏

内部控制是20世纪中叶随着现代经济的发展而建立起来的一种重要管理方法，它的内容和定义随着现代经济管理技术的进步和管理范围的不断扩展而日益丰富。COSO认为:内部控制是一个靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程，其根本目标是为了保证经营的效率性、财务报告的可信性、法律规制的遵循性;实现控制目标的五个要素是控制环境、风险评价、控制活动、信息与交流、监督与评审。巴塞尔银行监管委员会在这些先进内控模式和经验的基础上,提出了《银行内部控制框架》十三项原则，为各国商业银行内部控制指定了可供借鉴的模式和方向。

中国人民银行在4月公布的《商业银行内部控制指引（征求意见稿）》指出：内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的经营目标而制定和实施的涵盖各项业务活动、涉及内部各级机构、各职能部门及其工作人员的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。《指引》认为，商业银行内部控制的目标包括三个层次：第一层次是防范经营风险；第二层次是保证资产的安全、会计记录的完整真实和经营环节的规范；第三层次是为实现经营目标和经营效益提供合理保证。

银行内部控制是一个庞大的系统，涉及银行业务部门、内审部门、中央银行和外部审计机构。20世纪90年代中期，一系列银行内部控制失效导致银行经营失败或陷入困境的案件震惊了金融界。根据我国商业银行内部控制的近期研究成果，可以总结出我国商业银行内部控制制度的基本战略主要表现在如下十个方面：

1.健全内部控制管理制度、创造良好的内部控制。商业银行应该结合自己的行业特点，在各个岗位、各个部门、各个环节上建立严格而具体的内部控制制度，做到有法可依、有章可循。同时也应该建立部门之间、岗位之间的相互核查制度，因为每一个环节在完成自身业务的同时，也是在进行对上一个环节的检查。

2.制定发展目标和方向。商业银行应当按照合法、合规、稳健的要求制定明确的经营方针，各部门和分支机构都应该围绕整体的.经营方针来制定相应的工作目标，以实现整体的经营利益。一般而言，商业银行应建立“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持资金营运的“安全性、流动性、效益性”。

3.完善岗位责任制度和规范岗位管理措施。商业银行的经营目标要靠要靠各个岗位人员的共同努力才能实现，因此，商业银行应当推行内部工作的目标管理、制定规范的岗位责任制度、实施严格的操作程序和合理的工作标准，同时赋予各岗位相应的责任和职权，建立相互配合、相互监督、相互制约的工作关系。

4.实施部门岗位职责的适当分离。职责分离是内部控制独立性的基本要求，能够使各部门各岗位人员各尽其职，也符合巴塞尔有效核心监管原则中“职能分离”的目标。商业银行要切实实施有价证券的保管与帐务处理相分离、前台交易与后台结算相分离、资金交易业务授权审批与具体经办相分离、信用的受理发放与审查管理相分离、损失确认与核销相分离、电子数据处理系统的技术人员与业务经办人员、会计人员相分离。

5.实现合理的授权分责。商业银行的各项业务是由各级管理人员和在岗人员完成的，赋予各级人员合理的权限是完成任务的基础和保证。商业银行应当按照各自经营的性质和功能，建立“分级分口”管理和“授权有限”的管理制度。各级管理人员要在各自的岗位上，按所授予的权限开展工作，并对各自职责范围的工作负责。

6.建立有效的内部稽核制度。内部稽核制度是指各部门、各岗位之间在业务运作过程中的一种不间断的连续检查制度，即每一个环节在完成自身业务的同时，也是对上一环节工作准确性的核查，它不同于独立的事后内部稽核或审计。实施业务过程中的相互核查制度，可以减少工作差错、防弊堵漏，保证资产和交易的安全性和完整性。

7.构建完整的信息数据库。信息资料是业务过程的全纪录，是商业银行经营活动的重要凭证，对这些资料进行安全保管、甚至对某些重要的合同、文件副本进行保管，是业务顺利进行的必要保证。因此，商业银行应当全面、真实、及时地记载每一笔经济业务，正确进行会计核算和业务核算，建立完整的会计、统计和各种业务资料的档案，确保内控行为的顺利实施与开展。

8.建立有效的预警预报系统。建立预警预报系统的目的是为了早期预知可能出现的错误和问题，及时发现经营过程中的隐情，防患于未然。商业银行应围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全建立定期业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估制度，建立定期实物盘点、各种账证账表的核对制度以及业务活动的事前、事中和事后的监督制度，从而把业务风险降到最低程度。

9.建立有效的应急措施。商业银行应对重要岗位和营业网点制定明确的应急措施，保证业务的持续进行。应急措施要充分考虑各种可能的内外部因素，依次设定具体的应变步骤。当商业银行遇到断电、失火、抢劫等紧急情况时，各个岗位人员应当根据各自职责和实际情况采取有效的措施来消除和降低突发事件的危害。

10.确保内部稽核制度的权威性和独立性。内部稽核部门的主要职责是：对各项业务提出内部控制的建议、检查和评价各有关部门内部控制的情况、对内部控制制度的执行进行稽核检查、建议对违反内部控制的部门和个人进行处分和处理。

参考文献:

[1]蒋建华:商业银行内部控制与稽核[M].北京:北京大学出版社，

[2]宋良荣:商业银行内部控制[M].上海:立信会计出版社,

[论文关键词]商业银行内部控制职责分离审计制度

[论文摘要]风险管理是商业银行的本质功能，而良好的内部控制机制是有效地实施风险管理的基础平台。通过对我国商业银行内部控制功能的深刻分析，可以总结出我国商业银行内部控制的十大战略，为大幅度提高我国商业银行的内部控制绩效提供了可靠的理论借鉴。

篇8：我国商业银行内部控制分析论文

我国商业银行内部控制分析论文

一、我国商业银行内部控制缺陷的原因

我国商业银行的缺陷体现在内控环境不良好、制度不完善、流程不合理、方法不科学等各方面。究其原因，主要表现在以下几个方面：

（一）我国商业银行公司治理机制不够完善

从总体上来说，我国商业银行虽然按照国际惯例和现代企业制度的要求，设立了股东人会、董事会、监事会等机构，但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷。主要表现在：

1．股权结构不合理，存在“一股独大”的问题，投资者缺位，容易导致监督效率低下和内部人控制等代理问题。

2．激励机制不足。我国商业银行的高级管理人员之间形成了一套“官本位”的激励机制，并且我国对商业银行的高级管理人员很少使用期权奖励机制，缺乏长期激励。激励不足已成为我国商业银行高层经营行为短期化、引发严重道德风险的重要原因。

3．缺乏有效的约束监管机制。由于目前股份制商业银行的董事与监事主要由大股东提名选举产生，而国有独资商业银行中几乎不存在有效的董事会制度，使得其治理结构缺少有效制衡，另外，监事会也流于形式，各行的稽核部门人大多直接向经营管理层负责，这在一定程度上影响了稽核部门的独立性和有效性。

（二）忽视内部控制模式的建设

我国商业银行传统的内部控制多采用头痛医头的打补丁事后控制方式，缺乏整体的控制思想和控制框架，主要采用目标控制的方法，以具体的经济业务作为内部控制的主要内容，这与COSO报告的要素式控制方式存在着根本的不同。这种以控制具体管理活动的`内容为目的，过多地强调结果的控制模式，虽然短期控制目标容易实现，但却忽视了内部控制环境和过程的规范化建设，致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行，最终必然会导致长期控制目标的失效。失去了内部控制长期有效的动因，从而导致内部控制成本的大幅上升。

（三）缺乏有效的风险管理控制机制

虽然目前各商业银行都能依据相关法律法规、监管要求进行风险管理，但管理系统不健全，依然是困扰我国银行业内部控制的木板效应中的“低木板”。主要表现在

1．缺乏一支强有力的风险管理队伍，使得我国商业银行对风险评估只能进行定性和人为可调整的管理方法，并且，授信业务审查、审批不规范，贷款“三查”制度执行不严。

2．缺乏必要的风险评估手段。

3．计算机风险控制能力较差。金融电子化过程中，没有建立计算机信息系统安全应急机制，银行内部利用计算机作案的现象也时有发生，造成计算机的广泛使用与审计监督的盲点并存的尴尬局面。

（四）忽视内部控制模式的建设，缺乏有效的内部控制标准和规范的评价控制程序

以控制具体管理活动的内容为目的，过多地强调结果的模式，致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行，失去了其长期有效的动因，同时，该模式下，存在着严重缺乏业务执行标准和很大程度上都存在忽视或缺乏内部控制的测试评价系统的现象，因此，内部控制程序也表现出明显的不规范，由于对内部控制的成效无法进行反馈和评价，并根据评价结果采取相应的策略，内控系统不能得到持续改进。

（五）内部审计效力不足

我国目前商业银行整体的审计制度存在内部稽核的独立性和权威性不够、覆盖面窄，稽核广度、深度和频度不够、稽核人员不履职或履职不到位、对稽核出的问题整改查处不到位等问题。内审缺乏计划性，审计周期和频率不合理、内审人员责任心不强，奖惩机制不够明显，最终导致内审的效力的失败。

二、完善我国商业银行内部控制的政策建议

（一）重塑科学内控文化，营造良好内控环境

商业银行应全面提升组织团队的文化涵养，打造具有高度凝聚力的内控文化，将将管理意识、合规意识、制度意识深深根植于员工的思想观念之中，这样才能充分调动每位员工的积极性、主动性和创造性使全行员工的风险意识和风险管理行为控制和约束在既定的目标范围之内。通过“自控”实现其目标，反过来推动公司持续发展的理念及动力。

（二）进一步完善商业银行公司治理机制，建立有成效和效率的监督机制

1．要从根本上强化我国商业银行的内控制度建设，就必须建立一个目标明确、权责利相对应的有效制衡的法人治理结构，防止“一股独大”和侵害中小股东利益的现象出现。

2．尽快完善激励机制。改革“官本位”的传统思维，对高级管理人员的任免、奖惩直接与经营风险挂钩、与银行的长期发展挂钩，再不能只是与政绩挂钩、与短期业绩挂钩.把高管人员的收入与银行资产的效益和质量结合起来。

（三）借鉴国外先进经验，提高风险管理水平

1．建立动态的积极的现代风险管理模式。风险管理是一项复杂而艰巨的系统工程，我们需要改进风险管理机制，不仅要从根本上提高风险管理意识、建立畅通的信急传递渠道、强化风险管理的责权利关系，还要利用和完善风险预警系统以及转移和分散风险的工具。

2．建立灵活适度的授权授信制度。

3．完善信息技术管理。这要求商业银行建立审慎的会计、财务制度和透明的信息披露制度；在金融电子化过程中，广大软件工作人员需要将本行经营方针、政策、业务操作规程及银行经营活动，尤其是信贷管理等风险的识别、防范控制与化解制度措施纳入系统管理，不断更新软件开发思路，应为每项银行业务设计尽可能短的业务处理流程减少出现技术性风险错误或事故的几率。

（四）建立完善的稽核审计体系，完善事中、事后监督和专业检查制度

首先，应逐步建立稽核垂直管理体制，总行设立审计委员会，直接对董事会负责，从而保证该内审的独立性和权威性。其次，加强内部审计强度，提高稽核审计频率，制定以风险为导向的审计规划、重点和方案。再次，应提高稽核人员整体业务素质，以次，建立起以内部审计监督为主导，以专业检查为基础，以事后监督控制为保障的内部监督控制体系，当然，还可适当借助外部审计和社会中介力量。

（五）建立信息反馈制度和形成评价标准，持续改进内部控制

商业银行应建立灵敏的信息收集、加工、反馈制度，及时发现、处理问题，此外，还应根据《商业银行内部控制评价试行办法》，对内控制度评价的程序、依据、标准、环节进一步细化、量化，发动全体员工参与评价工作，并充分利用评价的结果进行奖惩，从而取得商业银行内部控制制度的改进和优化。

总而言之，我国商业银行的内部控制系统需要根据COSO报告的要求重新构建，通过过程和风险管理和最终的评价体系，商业银行的内部控制才能更有效的运行。

篇9：商业银行会计内部控制管理措施会计毕业论文

商业银行会计内部控制管理措施会计毕业论文

一、改进商业银行会计内部控制管理的措施

首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。

其次，加强银行会计内部控制执行力度。对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。创新会计管理模式，建立科学性的"岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控，从而为商业银行的长远发展创造有利条件。第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。

再次，进一步优化风险管理流程。可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标;第三，建立完善的会计分级授权体系。业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。

最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。商业银行的发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险防范意识以及内部控制意识，从而保证各项会计工作顺利开展。

二、结语

综上所述，虽然我国商业银行在会计内部控制管理和风险防范方面积累了大量的经验和技术手段，但相当一部分中小商业银行的会计内部控制管理依然存在诸多问题，如，会计内部控制制度不健全，会计内部控制管理制度与业务发展不相适应，对内部控制管理重视不足等。因而，需要采取有效措施进行处理，建立一套完整的会计内控制度，强化银行会计内部控制执行力度，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境，为全面风险管理水平的不断提升提供制度保障。

篇10：商业银行会计风险控制存在的问题论文

商业银行会计风险控制存在的问题论文

摘要：本文在认识到商业银行会计存在问题的基础上，结合现今社会与经济的发展趋势，并通过具体分析，详细地总结了降低会计风险的方法与手段，以保证经济平稳运行。

关键词：会计风险;商业银行;银行会计

一、引言

随着改革开放的推进，我国经济在世界的影响力不断提高，中国银行业面临着越来越突出的会计风险问题。银行会计存在于防范与抵御银行风险的全过程之中，并且在此过程中起着重要的作用，所以如何加强防范银行会计风险就成了当前金融风险防范工作的重中之重。商业银行是高风险行业，但是能够使银行业稳健运营，不被风险所影响日常的工作，就必须将防范风险作为内部控制的重点。同时，我国银行会计面临的风险日趋多样化，会计工作也面临许多新的严峻的考验。本文就这些问题探讨了银行会计风险，并提出了强化会计风险的控制与识别，有效的化解与防范银行风险等措施。

二、商业银行会计风险控制存在的主要问题

导致内部控制出现的问题的原因是多种多样的，总体可以从内部、外部两方面来进行分析。

1.外部环境

1.1政治与法律环境

商业银行对社会的影响随着我国政治体制的不断完善而逐渐扩大，而由于我国东西部经济发展不平衡，不同地区的商业银行产生的风险也在增大，而同时，随着商业银行业务的多样化，也受到约束。如《商业银行法》、《银行法》、《会计法》等。虽然这些对银行的内部控制有一定的约束，但是这些只是规定了大方向，在日常的业务中，银行仍然存在一些细节问题不能依据法律、法规。

1.2会计风险制度缺乏完整性和前瞻性

虽然目前商业银行的内控制度很多，但是他们相对来说比较分散，并没有一个全面、统一的会计风险制度。没有统一的制度，会计人员就没办法整体运用内控制度，就会对日常工作造成影响。而且在改革开放催进的经济发展下，各个行业对会计业务的要求也在不断提高，原有的分散的制度已经不能适应新时期的需要，慢慢发展下去，制度上出现的漏洞就会导致金融风险出现。

1.3缺乏权威的会计监督体系

在商业银行处理业务的过程中，由于业务量的增加，会计过多的把注意力放在核算上，而并没有重视对业务的监督，致使到现在也没有一套有效的监督体系。目前我国商业银行的会计监督也并不能充分体现对银行自身经营管理的监督。没有权威的监督机构，就不能有效的`监督那些由于决策失误造成的损失，也不能及时处理那些业务中查出的问题，长时间这样，就无法保障内控制度的落实与履行。

2.内部环境

2.1信息失真，承担信用风险较高

随着社会的发展，银行会计人员收到的诱惑也越来越多。在日常统计收入与支出的会计信息的工作上，可能会出现多计或少计收入的现象。工作疏忽以及办理业务时操作上的错误也会带来会计信息的失真。这些不真实的会计信息，很难反应出银行的经营状况和所出现的问题及风险，没办法反应出来就没办法及时处理。当不能及时处理的问题慢慢演化，就会对企业形象产生影响，使企业失去发展动力，从而阻碍企业的发展。

2.2财务“关系”人员较多

会计内部控制能够有序运行，会计工作能够顺利开展的决定性因素在于会计人员的素质。而在当今社会，“关系网”成为棘手的问题，虽然商业银行的招聘包括社会招聘和校园招聘，但是在招聘的最后一项面试中，还是有亲戚关系的优先纳入，这严重违背了《会计基础工作规范》规定的回避原则。同时，由于是亲戚关系纳入，所以一旦出现问题，不提醒他对工作会有影响，提醒他会显得很尴尬，同时也容易出现不守法的行为。所以，银行必须加强用人管理，同时，对人事负责人进行针对性的培训，尽量杜绝出现“关系户”，间接提高会计人员的工作效率。

三、商业银行会计风险控制的对策及建议

1.外部方面

1.1完善外部监督约束机制

外部监督约束机制主要包括社会监督和政府部门监督。第一，要充分发挥社会舆论和新闻媒体的监督作用。企业日常发布的会计信息，对社会的各方面都会产生影响，而事情的作用是相互的，这些信息也可以更好地帮助社会了解企业。第二，政府部门要正确履行法律赋予的职责，依靠自身缉监督的权威性，综合利用行政的、经济的、法律的各方面手段来加大惩治力度；同时，财政部门应协调审计、税务、银行等部门依法对企业内部控制实施监督检查，共同营造一个内部控制能够有效实施的良好环境。

1.2建立科学的风险控制体系

依托现代科技，商业银行应不断改进监督工具和方法，实现自动识别监督代替传统手工，以错误信息先行提示替代人工经验判断，实现过程监督与结果监督同时进行，提高对风险的控制能力。

1.3统一商业银行会计标准

一是要完善《商业银行会计准则》，使会计信息披露透明、公开，同时也使会计充分发挥规划未来的作用。二是完善银行信贷登记管理系统，最大限度的发挥系统

2.内部方面

2.1加强业务培训和学习，提高风险识别能力

首先要正面引导教育会计人员端正工作态度，自觉遵守工作制度，严格按照操作流程规定办理业务，使会计人员成为防范会计风险的一道有力屏障。其次增加对财会人员的培训学习计划，使他们及时熟悉新的形式，掌握新的专业知识。只有财会人员的综合业务素质得到提高，才能适应社会的发展。三是随着计算机的使用和互联网的发展，各金融机构要根据业务发展的需要，有计划地对员工进行计算机业务知识培训，使会计人员熟练掌握电子会计的业务功能、操作流程等知识。

2.2强化组织领导，强化人员素质和行为准则

各级银行的领导要认真学习金融法律法规，做到懂与做能够相互结合，不能只学习不实践。组织内部人员是由领导带领的，在领导完善自身的同时，也要对银行内部的工作人员教育与监督。由于会计人员的之前所处的环境不同，他们有不同的价值观和职业观，做事的行为也有不同。想要达到预期的工作目标，就要使这些不同的人在工作上进行统一。统一进行职业道德教育，使他们树立正确的人生观和价值观；要求他们严格按照法规做事，规范自己的行为的同时也要自觉抵制不正当的行为。银行要从上到下、从管理到自身等各个方面采取有效的办法，这样全方位的强化，就可以减少会计风险对银行的影响，从而保证银行业务的稳健运行。

2.3树立先进的风险管理理念

分析经营管理和内部控制中的薄弱环节，认真做好风险预先提示。制度在更新，理念也要更新。旧的风险管理理念已经不适用于发展快速的现代，所以我们应该对风险管理架构进行调整，运用过程，加强对操作风险的管理，同时，也要对宏观经济政策变动进行认真解读，对行业动态和市场发展趋势进行认真研究，修订分区域的处置预案。

2.4创新会计内部控制手段，构建内部安全控制体系

只有加强组织实施，内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。构建“以人为本”的内部控制管理体系，重视会计人员的需要，鼓励员工，营造良好的工作氛围；以“风险评价”为依据，对风险发生的概率，造成损失的程度，结合其他因素进行考虑，从而全面地进行内部控制；以“高效沟通”为依托，通过电子化信息交流渠道的运转，合理运用计算机、网络等先进手段，保证银行内控体系能够有效运行。

四、结语

综上所述，虽然银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，但只要我们在日常工作中不断结合经验进行创新，建立有效的银行会计风险防范制度，就能有效地防范会计风险。另外，银行会计风险不可能完全避免，这就需要我们高度重视，加强对此表现的分析，找准问题所在，同时，要完善制度、加强监督、规范人员管理等，大大降低会计风险的发生率，从而保证运行。

参考文献：

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